OSS и IOSS в Эстонии: как эстонскому интернет-магазину платить НДС по всему ЕС через одно окно

Материал основан на разъяснениях Налогово-таможенного департамента Эстонии (EMTA) по специальным порядкам электронной коммерции, Директиве 2006/112/EC (ст. 358a–369x), Законе о налоге с оборота Эстонии и практике работы с маркетплейсами. Ставки и процедуры проверяйте на emta.ee перед подачей заявления.

Краткий ответ: главное за 60 секунд

OSS и IOSS — это не налоги и не отдельные обязанности. Это два механизма «одного окна», которые позволяют платить чужой НДС через эстонскую налоговую вместо регистрации в 27 странах.

Ключевые факты на 2026 год:

• OSS — для товаров, которые в момент продажи уже находятся в ЕС, и для услуг потребителям в других странах ЕС. IOSS — для товаров, которые ввозятся в ЕС извне, в посылках стоимостью до 150 €.
• Порог 10 000 € — общий по всему ЕС, а не по каждой стране. Считаются вместе трансграничные B2C-продажи товаров и цифровые услуги потребителям. Ниже порога можно применять эстонскую ставку 24%; выше — НДС страны покупателя.
• Схемы добровольны, налог — нет. Отказ от OSS не отменяет обязанность платить НДС в стране потребителя, он лишь означает регистрацию в каждой такой стране отдельно.
• Регистрация — через e-MTA, при этом эстонская компания может зарегистрироваться в OSS/IOSS только в Эстонии — по месту нахождения предприятия.
• Отчётность: OSS — ежеквартально, до последнего дня месяца после квартала (30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января). IOSS — ежемесячно, до последнего дня следующего месяца.
• OSS не заменяет обычную регистрацию НДС и не отменяет ежемесячную декларацию KMD. Это дополнительная отчётность, а не замена.
• Товарный склад в другой стране ЕС (Amazon FBA) требует локальной регистрации НДС в этой стране — OSS этот вопрос не закрывает.
• Хранение документов — 10 лет, против обычных семи.

Ниже — как определить, какая схема ваша, как считать порог 10 000 €, кто платит НДС при продажах через маркетплейс, и какие ошибки чаще всего всплывают при проверке.

Развилка: три вопроса до подачи заявления

Прежде чем регистрироваться, ответьте на три вопроса. Их сочетание однозначно определяет схему.

Вопрос 1. Где физически находится товар в момент продажи? В ЕС → территория OSS. За пределами ЕС и отправляется покупателю напрямую → территория IOSS.

Вопрос 2. Кто покупатель? Частное лицо или незарегистрированная по НДС компания → схемы применимы. Компания с действующим НДС-номером → это B2B, работает reverse charge, ни OSS, ни IOSS не нужны.

Вопрос 3. Есть ли у вас складские запасы в других странах ЕС? Если да — потребуется локальная регистрация НДС в стране склада дополнительно к OSS.

Практический вывод, который редко проговаривают прямо: для большинства эстонских продавцов правильный ответ — не «OSS или локальная регистрация», а комбинация. OSS закрывает трансграничные продажи потребителям, локальные номера закрывают склады и внутренние продажи в этих странах.

OSS: что это и кому нужно

Union OSS (специальный порядок для предприятий ЕС) применяется к:

• дистанционным продажам товаров внутри Сообщества — товар отправляется из одной страны ЕС потребителю в другой;
• цифровым услугам потребителям в ЕС: софт, подписки, онлайн-курсы, хостинг, электронные книги;
• услугам, местом оказания которых является страна потребителя: связанным с недвижимостью (строительство, оценка), культурным, спортивным, образовательным и развлекательным мероприятиям, аренде транспортных средств и ряду других категорий.

Логика: вместо того чтобы получать НДС-номера в Германии, Франции, Испании и Польше и подавать четыре комплекта отчётности, вы подаёте одну квартальную декларацию в e-MTA, платите одной суммой на счёт EMTA, а департамент распределяет деньги между налоговыми администрациями стран потребителей.

Порог 10 000 € и что в нём считается

Это общий порог по всему ЕС, заменивший прежние национальные пороги дистанционных продаж. В него складываются:

• трансграничные B2C-продажи товаров из одной страны ЕС в другие;
• цифровые (телекоммуникационные, вещательные, электронные) услуги потребителям в других странах ЕС.

Что не считается: продажи внутри Эстонии эстонским покупателям, B2B-операции с контрагентами, имеющими НДС-номера, продажи за пределы ЕС, а также — важно — операции, где НДС по правилам маркетплейса платит сама площадка.

Ниже порога у вас есть выбор: применять эстонскую ставку 24% ко всем продажам в ЕС и декларировать их в обычной KMD, либо добровольно вступить в OSS. Выше порога выбора нет: НДС начисляется по ставке страны покупателя, а вы либо в OSS, либо регистрируетесь в каждой стране отдельно.

Порог отслеживается накопительно и ежемесячно, а не по итогам квартала. Если проверять только на закрытии квартала, вы узнаете о превышении уже после того, как несколько недель выставляли счета с неправильной ставкой.

Добровольное вступление до порога: когда это разумно

• Вы уверенно растёте и превысите 10 000 € в течение года — вступление заранее избавляет от перехода в середине квартала.
• Ставки НДС в странах покупателей ниже эстонских 24% — при продажах потребителям вы фактически повышаете маржу, применяя более низкую местную ставку.
• Вам нужна предсказуемая единая процедура вместо ежемесячного мониторинга «не превысил ли».

IOSS: импорт посылок до 150 €

IOSS применяется к дистанционным продажам товаров, ввозимых из третьих стран, при выполнении трёх условий одновременно:

1. Собственная стоимость посылки не превышает 150 €. Собственная стоимость — это цена самих товаров без транспорта и страхования, если они указаны в счёте отдельно. При нескольких позициях в посылке оценивается общая сумма.
2. Товар не является подакцизным. Алкоголь и табак исключены из схемы независимо от стоимости.
3. Товар физически отправляется из третьей страны напрямую покупателю в ЕС.

Как это работает: НДС по ставке страны покупателя начисляется в момент оформления заказа, а не на границе. При импорте посылка с действительным IOSS-номером освобождается от уплаты НДС на таможне и проходит упрощённо. Покупатель не получает неожиданного счёта от курьера — а именно эти счета убивают конверсию и генерируют возвраты.

Выше 150 € IOSS не применяется вообще. Работает стандартная процедура: таможенное оформление, пошлины при их наличии, импортный НДС с таможенной стоимости с учётом пошлин и транспорта.

Дробление посылок ради попадания под порог прямо запрещено правилами против злоупотреблений.

Кто может зарегистрироваться в IOSS в Эстонии

• предприятие с местом деятельности в Эстонии — только в Эстонии и нигде больше;
• компания из третьей страны с постоянным местом деятельности в Эстонии;
• компания из третьей страны без представительства в ЕС — через посредника (intermediary), учреждённого в Эстонии; посредник несёт солидарную ответственность по обязательствам.

Последний пункт критичен для дропшиппинга: если вы владеете эстонской OÜ и товар едет из Китая напрямую покупателю, регистрируется именно ваша OÜ, посредник не нужен. Если структура иная — считайте стоимость посредника отдельной строкой бюджета.

OSS против IOSS: сравнительная таблица

Пошаговый порядок регистрации

Шаг 1. Получите обычный НДС-номер Эстонии

Специальные порядки надстраиваются над обычной регистрацией. Сначала — EE-номер, затем OSS/IOSS. Порядок и условия обычной регистрации разобраны в отдельном материале: регистрация НДС в Эстонии — когда обязательна.

Важная оговорка из базы знаний e-Residency: если компания и её деятельность фактически ведутся не из Эстонии, регистрировать НДС и OSS нужно в стране фактического ведения деятельности, а не в Эстонии. Формальная эстонская регистрация без связи с юрисдикцией здесь не помогает — и это отдельный аргумент за качественную эстонскую привязку компании.

Шаг 2. Определите схему и момент вступления

Момент важен: если вы подаёте заявление после начала квартала, схема, как правило, начинает действовать с первого дня следующего квартала. Продажи, совершённые в промежутке, придётся декларировать иначе. Планируйте вступление к границе квартала, а не «когда дойдут руки».

Шаг 3. Подайте заявление через e-MTA

Раздел e-MTA: Налоги → декларации специальных порядков электронной торговли и услуг (OSS/IOSS). Заявление подаётся электронно с цифровой идентификацией — ID-карта, Mobile-ID, Smart-ID или карта e-Residency. Возможна подача через уполномоченного представителя.

При регистрации в IOSS присваивается отдельный IM-номер. Его нельзя публиковать на сайте и передавать кому попало: чужие посылки, отправленные под вашим номером, создадут вам обязательство по НДС.

Шаг 4. Настройте расчёт ставок в магазине

Это самый недооценённый шаг. Вам нужно начислять НДС страны покупателя, а ставки различаются: от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии, плюс льготные ставки на отдельные категории — книги, продукты питания, детские товары. Ставки меняются.

Практически это означает:

• в Shopify, WooCommerce или на своей платформе включить определение страны и автоматические ставки;
• настроить отдельные ставки для категорий с льготным налогообложением, если такие товары есть в ассортименте;
• решить, входит ли НДС в отображаемую цену (для B2C в ЕС цена обычно показывается с налогом);
• обеспечить сбор двух непротиворечивых доказательств места нахождения покупателя — адрес доставки, IP, страна выпуска платёжной карты, платёжный адрес.

Шаг 5. Настройте выгрузку данных под отчётность

Декларация OSS требует разбивки по странам и ставкам. Из системы магазина или маркетплейса вам нужен отчёт с полями: страна покупателя, тип клиента (B2C/B2B), ставка, сумма без НДС, сумма НДС, возвраты и кредит-ноты, привязанные к исходному заказу, роль площадки по НДС.

Если бухгалтер не может увидеть эти поля за пять минут, процесс отчётности уже сломан — вопрос только в том, когда это обнаружится.

Шаг 6. Подавайте декларации и платите

OSS: квартальные периоды, срок — последний день месяца после квартала: 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января. IOSS: месячные периоды, срок — последний день следующего месяца.

Оплата производится на счёт EMTA с уникальной ссылкой, которую система выдаёт после подачи декларации. Нулевая декларация подаётся тоже.

Отдельно обратите внимание: сроки OSS не сдвигаются на выходные и праздники — в отличие от многих обычных налоговых сроков. Ставьте напоминание за неделю.

Что OSS и IOSS не решают

Это раздел, из-за отсутствия которого рушится большинство планов «зарегистрируемся в OSS и всё упростится».

Товарный склад в другой стране ЕС. Если ваш товар лежит на складе в Германии — вы обязаны получить немецкий НДС-номер и отчитываться там. Это относится к Amazon FBA с европейскими программами распределения запасов, к любым 3PL-складам, к консигнации без заранее определённого покупателя. OSS закроет трансграничные продажи потребителям, но не внутригерманские продажи со склада и не перемещения собственных товаров между складами.

Обычную декларацию KMD. OSS — дополнительная отчётность. Ежемесячная KMD с приложением KMD INF остаётся, даже если весь оборот идёт через специальный порядок. Про эстонскую отчётность в целом — в материале о налогах для компаний в Эстонии.

Вычет входного НДС. Через декларацию OSS входной налог не возвращается. Расходы с НДС других стран возмещаются отдельно — через процедуру возврата по 8-й директиве, а эстонский входной НДС — в обычной KMD.

B2B-продажи. Продажи компаниям с НДС-номерами идут по правилам reverse charge и в OSS не декларируются. Проверять номера в VIES — ваша обязанность.

Таможенные пошлины. IOSS освобождает от уплаты импортного НДС на границе, но не от пошлин там, где они применяются.

Маркетплейсы: кто платит НДС

Отдельный источник двойного налогообложения и переплат. При продаже через площадку в определённых случаях действует правило предполагаемого поставщика (deemed supplier): маркетплейс сам считается продавцом для целей НДС и сам платит налог.

Правило применяется, в частности, когда:

• площадка содействует дистанционной продаже импортируемых товаров стоимостью до 150 €;
• площадка содействует продаже товаров, находящихся в ЕС, продавцом, не учреждённым в ЕС.

Практические последствия для эстонского продавца:

• если по операции НДС платит площадка, вы не декларируете её в OSS и не включаете в порог 10 000 €;
• одна и та же площадка может по разным операциям выступать в разных ролях — по одним быть предполагаемым поставщиком, по другим нет;
• разные площадки трактуют своё положение по-разному в разных странах;
• выплата от площадки — это не оборот. Payout уже очищен от комиссий, возвратов и, возможно, от НДС, уплаченного площадкой.

Правильная тактика: выгружать не сводный payout, а транзакционный отчёт, где по каждому заказу видна роль площадки по НДС, и размечать заказы на этапе импорта в учёт, а не при подготовке декларации.

Типичные ошибки

Считать порог 10 000 € по каждой стране. Он общий по ЕС. Ошибка приводит к тому, что продавец узнаёт о превышении с опозданием в несколько месяцев.

Проверять порог раз в квартал. При непрерывных продажах порог нужно мониторить ежемесячно накопительным итогом.

Брать payout маркетплейса за оборот. Выплата — это нетто после комиссий, возвратов и удержаний. Считать нужно по заказам, а не по поступлениям на счёт.

Считать, что OSS отменяет локальные регистрации. Склад в стране ЕС — локальный НДС-номер, без вариантов.

Начислять эстонские 24% всем подряд после вступления в OSS. После входа в схему ставка определяется страной покупателя. Начисление эстонской ставки создаёт и недоплату в одной стране, и переплату в Эстонии.

Публиковать IOSS-номер или передавать его непроверенным партнёрам. Чужие посылки под вашим номером — ваше налоговое обязательство.

Дробить посылки, чтобы уложиться в 150 €. Прямо запрещено правилами против злоупотреблений.

Забывать о нулевых декларациях. Квартал без продаж не отменяет OSS-декларацию.

Пропускать сроки в расчёте на «перенос из-за выходного». Сроки специальных порядков не переносятся. Просрочка по эстонским правилам влечёт проценты, начисляемые ежедневно с первого дня.

Хранить документы семь лет вместо десяти. Для OSS и IOSS срок хранения — десять лет.

Инфраструктура, которая делает схему устойчивой

Между «мы зарегистрировались в OSS» и «отчётность закрывается за два часа в квартал» лежит слой, который электронной коммерции обходится дороже всего: качество данных и качество эстонской привязки компании.

По Коммерческому кодексу у каждой эстонской компании должен быть юридический адрес в Эстонии, а если правление находится за границей — лицензированное контактное лицо, через которое государство официально вручает документы. Для схем OSS/IOSS это не формальность по двум причинам. Во-первых, право регистрироваться в Эстонии связано с местом ведения деятельности — EMTA вправе проверить, действительно ли компания управляется отсюда, и аннулировать регистрацию, если реальной деятельности с эстонской привязкой нет. Во-вторых, запросы по декларациям специальных порядков приходят официальным порядком и имеют сроки ответа: пропущенный запрос — это не «потом объясним», а исключение из схемы.

Legal Address in Estonia — проект лицензированного провайдера корпоративных услуг eBusiness Solutions OÜ (лицензия FIU000421), официального члена маркетплейса e-Residency. Мы предоставляем юридический адрес в бизнес-центрах Таллинна и услуги контактного лица, сканируем и пересылаем официальную корреспонденцию с уведомлениями, напоминаем о дедлайнах Коммерческого регистра и EMTA, помогаем с регистрацией компании и изменениями в e-Business Register, сопровождаем получение НДС-номера и подключение специальных порядков электронной торговли.

Применительно к e-commerce это означает три вещи: компания выглядит и является управляемой из Эстонии, что снимает базовый вопрос о праве применять OSS/IOSS именно здесь; запросы EMTA не теряются и не пропускаются по срокам; а решение о схеме принимается после разбора товарных потоков, а не по аналогии с чужим магазином. Пакеты и тарифы — на legaladdressinestonia.com, полный перечень услуг — в обзоре корпоративного сопровождения.

Три сценария из практики

Сценарий 1. Магазин цифровых продуктов. Онлайн-курсы и подписки, покупатели — частные лица в восьми странах ЕС, выручка 90 000 € в год. Товарных складов нет, импорта нет. Решение: обычная регистрация НДС в Эстонии плюс Union OSS. IOSS не нужен вовсе. Ключевая настройка — корректное определение страны покупателя и два непротиворечивых доказательства по каждой продаже.

Сценарий 2. Дропшиппинг из Азии. Товар едет из Китая напрямую покупателям в ЕС, средний чек 35 €. Решение: IOSS, ежемесячная отчётность, НДС по ставке страны покупателя на этапе чекаута. Отдельно проверяется, не выступает ли площадка предполагаемым поставщиком по части заказов. Позиции дороже 150 € выводятся из схемы и оформляются по стандартной таможенной процедуре — либо ассортимент сознательно ограничивается порогом.

Сценарий 3. Физический товар с европейским складом. Продажи со склада в Польше покупателям в Польше, Германии и Чехии. Решение — комбинация: польский локальный НДС-номер (склад и внутрипольские продажи) плюс эстонский OSS для трансграничных продаж потребителям из Польши в другие страны. Попытка обойтись одним OSS здесь заканчивается доначислениями в Польше.

Общий знаменатель: схему определяет география товара, а не размер бизнеса. Магазин с оборотом 60 000 € и складами в трёх странах сложнее в администрировании, чем магазин с оборотом 500 000 € и одним центром отправки.

Что меняется дальше

Пакет реформ ЕС «НДС в цифровую эпоху» (ViDA) предполагает дальнейшее расширение единой регистрации: перенос большего числа операций под OSS, включая перемещения собственных товаров между странами, и изменения в правилах для платформ. Основные положения по единой НДС-регистрации ориентированы на 2028 год, отдельные элементы вводятся раньше.

Для эстонского продавца практический смысл в том, что направление движения однозначное: локальных регистраций со временем будет требоваться меньше, а требований к качеству транзакционных данных — больше. Магазин, у которого уже сейчас есть чистая разметка заказов по стране, типу клиента и роли площадки, переживёт любые изменения без переделки учёта. Даты и детали проверяйте ближе к сроку — переходные положения корректируются.

Статья носит информационный характер и не является юридической, налоговой или бухгалтерской консультацией. Пороги, ставки НДС в странах ЕС, правила маркетплейсов и переходные положения реформы ViDA меняются. Перед регистрацией в специальном порядке сверяйтесь с разъяснениями EMTA на emta.ee и с правилами конкретных торговых площадок либо обращайтесь к нашим специалистам за консультацией.