OSS та IOSS в Естонії: як влаштований єдиний ПДВ для e-commerce в ЄС

Матеріал ґрунтується на роз’ясненнях Податково-митного департаменту Естонії (EMTA) щодо спеціальних порядків електронної комерції, Директиві 2006/112/EC (ст. 358a–369x), Законі про податок з обороту Естонії та практиці роботи з маркетплейсами. Ставки та процедури перевіряйте на emta.ee перед подачею заяви.

Коротка відповідь: головне за 60 секунд

OSS та IOSS — це не податки і не окремі обов’язки. Це два механізми «єдиного вікна», які дозволяють сплачувати чужий ПДВ через естонську податкову замість реєстрації у 27 країнах.

Ключові факти на 2026 рік:

• OSS — для товарів, які на момент продажу вже перебувають у ЄС, та для послуг споживачам у інших країнах ЄС. IOSS — для товарів, які ввозяться до ЄС ззовні, у посилках вартістю до 150 €.
• Поріг 10 000 € — загальний по всьому ЄС, а не по кожній країні окремо. Враховуються разом транскордонні B2C-продажі товарів та цифрові послуги споживачам. Нижче порогу можна застосовувати естонську ставку 24%; вище — ПДВ країни покупця.
• Схеми добровільні, податок — ні. Відмова від OSS не скасовує обов’язок сплачувати ПДВ у країні споживача, вона лише означає реєстрацію в кожній такій країні окремо.
• Реєстрація — через e-MTA, при цьому естонська компанія може зареєструватися в OSS/IOSS тільки в Естонії — за місцем знаходження підприємства.
• Звітність: OSS — щокварталу, до останнього дня місяця після кварталу (30 квітня, 31 липня, 31 жовтня, 31 січня). IOSS — щомісяця, до останнього дня наступного місяця.
• OSS не замінює звичайну реєстрацію ПДВ і не скасовує щомісячну декларацію KMD. Це додаткова звітність, а не заміна.
• Товарний склад у іншій країні ЄС (Amazon FBA) вимагає локальної реєстрації ПДВ у цій країні — OSS це питання не закриває.
• Зберігання документів — 10 років, проти звичайних семи.

Нижче — як визначити, яка схема ваша, як розраховувати поріг 10 000 €, хто сплачує ПДВ при продажах через маркетплейс, та які помилки найчастіше виникають під час перевірок.

Роздоріжжя: три питання до подачі заяви

Перш ніж реєструватися, дайте відповідь на три питання. Їх поєднання однозначно визначає схему.

Питання 1. Де фізично перебуває товар у момент продажу? У ЄС → територія OSS. За межами ЄС і відправляється покупцеві напряму → територія IOSS.

Питання 2. Хто покупець? Приватна особа або компанія, не зареєстрована платником ПДВ → схеми застосовні. Компанія з діючим ПДВ-номером → це B2B, працює reverse charge, ані OSS, ані IOSS не потрібні.

Питання 3. Чи є у вас складські запаси в інших країнах ЄС? Якщо так — знадобиться локальна реєстрація ПДВ у країні складу додатково до OSS.

Практичний висновок, який рідко озвучують прямо: для більшості естонських продавців правильна відповідь — не «OSS або локальна реєстрація», а комбінація. OSS покриває транскордонні продажі споживачам, локальні номери покривають склади та внутрішні продажі в цих країнах.

OSS: що це та кому потрібно

Union OSS (спеціальний порядок для підприємств ЄС) застосовується до:

• дистанційних продажів товарів усередині Співтовариства — товар відправляється з однієї країни ЄС споживачеві в іншій;
• цифрових послуг споживачам у ЄС: софт, передплати, онлайн-курси, хостинг, електронні книги;
• послуг, місцем надання яких є країна споживача: пов’язаних із нерухомістю (будівництво, оцінка), культурних, спортивних, освітніх та розважальних заходів, оренди транспортних засобів та низки інших категорій.

Логіка: замість того щоб отримувати ПДВ-номери в Німеччині, Франції, Іспанії та Польщі та подавати чотири комплекти звітності, ви подаєте одну квартальну декларацію в e-MTA, сплачуєте однією сумою на рахунок EMTA, а департамент розподіляє кошти між податковими адміністраціями країн споживачів.

Поріг 10 000 € і що у ньому враховується

Це загальний поріг по всьому ЄС, який замінив колишні національні пороги дистанційних продажів. До нього додаються:

• транскордонні B2C-продажі товарів з однієї країни ЄС до інших;
• цифрові (телекомунікаційні, мовні, електронні) послуги споживачам у інших країнах ЄС.

Що не враховується: продажі всередині Естонії естонським покупцям, B2B-операції з контрагентами, які мають ПДВ-номери, продажі за межі ЄС, а також — важливо — операції, де ПДВ за правилами маркетплейсу сплачує сам майданчик.

Нижче порогу у вас є вибір: застосовувати естонську ставку 24% до всіх продажів у ЄС та декларувати їх у звичайній KMD, або добровільно приєднатися до OSS. Вище порогу вибору немає: ПДВ нараховується за ставкою країни покупця, а ви або в OSS, або реєструєтеся у кожній країні окремо.

Поріг відстежується накопичувально та щомісяця, а не за підсумками кварталу. Якщо перевіряти тільки під час закриття кварталу, ви дізнаєтеся про перевищення вже після того, як кілька тижнів виставляли рахунки з неправильною ставкою.

Добровільний вступ до досягнення порогу: коли це доцільно

• Ви впевнено зростаєте і перевищите 10 000 € протягом року — вступ заздалегідь позбавляє від необхідності переходу всередині кварталу.
• Ставки ПДВ у країнах покупців нижчі за естонські 24% — при продажах споживачам ви фактично збільшуєте маржу, застосовуючи нижчу місцеву ставку.
• Вам потрібна передбачувана єдина процедура замість щомісячного моніторингу «чи не перевищив».

IOSS: імпорт посилок до 150 €

IOSS застосовується до дистанційних продажів товарів, що ввозяться з третіх країн, за одночасного виконання трьох умов:

1. Власна вартість посилки не перевищує 150 €. Власна вартість — це ціна самих товарів без транспортування та страхування, якщо вони вказані у рахунку окремо. При кількох позиціях у посилці оцінюється загальна сума.
2. Товар не є підакцизним. Алкоголь та тютюн виключені зі схеми незалежно від вартості.
3. Товар фізично відправляється з третьої країни напряму покупцеві в ЄС.

Як це працює: ПДВ за ставкою країни покупця нараховується у момент оформлення замовлення, а не на кордоні. При імпорті посилка з дійсним IOSS-номером звільняється від сплати ПДВ на митниці та проходить спрощено. Покупець не отримує несподіваного рахунку від кур’єра — а саме такі рахунки вбивають конверсію та генерують повернення.

Вище 150 € IOSS не застосовується взагалі. Працює стандартна процедура: митне оформлення, мито за наявності, імпортний ПДВ з митної вартості з урахуванням мита та транспорту.

Подрібнення посилок задля потрапляння під поріг прямо заборонено правилами проти зловживань.

Хто може зареєструватися в IOSS в Естонії

• підприємство з місцем діяльності в Естонії — тільки в Естонії і ніде більше;
• компанія з третьої країни з постійним місцем діяльності в Естонії;
• компанія з третьої країни без представництва в ЄС — через посередника (intermediary), заснованого в Естонії; посередник несе солідарну відповідальність за зобов’язаннями.

Останній пункт є критичним для дропшипінгу: якщо ви володієте естонською OÜ і товар їде з Китаю напряму покупцеві, реєструється саме ваша OÜ, посередник не потрібен. Якщо структура інша — враховуйте вартість посередника як окрему статтю бюджету.

OSS проти IOSS: порівняльна таблиця

Покроковий порядок реєстрації

Крок 1. Отримайте звичайний ПДВ-номер Естонії

Спеціальні порядки надбудовуються над звичайною реєстрацією. Спочатку — EE-номер, потім OSS/IOSS. Порядок та умови звичайної реєстрації розібрано в окремому матеріалі: реєстрація ПДВ в Естонії — коли обов’язкова.

Важливе застереження з бази знань e-Residency: якщо компанія та її діяльність фактично ведуться не з Естонії, реєструвати ПДВ та OSS потрібно у країні фактичного ведення діяльності, а не в Естонії. Формальна естонська реєстрація без зв’язку з юрисдикцією тут не допомагає — і це окремий аргумент на користь якісної естонської прив’язки компанії.

Крок 2. Визначте схему та момент вступу

Момент є важливим: якщо ви подаєте заяву після початку кварталу, схема, як правило, починає діяти з першого дня наступного кварталу. Продажі, здійснені у проміжку, доведеться декларувати інакше. Плануйте вступ до межі кварталу, а не «коли дійдуть руки».

Крок 3. Подайте заяву через e-MTA

Розділ e-MTA: Податки → декларації спеціальних порядків електронної торгівлі та послуг (OSS/IOSS). Заява подається електронно з цифровою ідентифікацією — ID-картка, Mobile-ID, Smart-ID або картка e-Residency. Можлива подача через уповноваженого представника.

При реєстрації в IOSS присвоюється окремий IM-номер. Його не можна публікувати на сайті та передавати будь-кому: чужі посилки, відправлені під вашим номером, створять для вас зобов’язання з ПДВ.

Крок 4. Налаштуйте розрахунок ставок у магазині

Це найбільш недооцінений крок. Вам потрібно нараховувати ПДВ країни покупця, а ставки відрізняються: від 17% у Люксембурзі до 27% в Угорщині, плюс пільгові ставки на окремі категорії — книги, продукти харчування, дитячі товари. Ставки змінюються.

Практично це означає:

• у Shopify, WooCommerce або на власній платформі увімкнути визначення країни та автоматичні ставки;
• налаштувати окремі ставки для категорій з пільговим оподаткуванням, якщо такі товари є в асортименті;
• вирішити, чи входить ПДВ у ціну, що відображається (для B2C у ЄС ціна зазвичай показується з податком);
• забезпечити збір двох несуперечливих доказів місця перебування покупця — адреса доставки, IP, країна випуску платіжної картки, платіжна адреса.

Крок 5. Налаштуйте вивантаження даних під звітність

Декларація OSS вимагає деталізації за країнами та ставками. З системи магазину або маркетплейсу вам потрібен звіт із полями: країна покупця, тип клієнта (B2C/B2B), ставка, сума без ПДВ, сума ПДВ, повернення та кредит-ноти, прив’язані до початкового замовлення, роль майданчика з ПДВ.

Якщо бухгалтер не може побачити ці поля за п’ять хвилин, процес звітності вже зламаний — питання лише в тому, коли це виявиться.

Крок 6. Подавайте декларації та сплачуйте

OSS: квартальні періоди, термін — останній день місяця після кварталу: 30 квітня, 31 липня, 31 жовтня, 31 січня. IOSS: місячні періоди, термін — останній день наступного місяця.

Сплата здійснюється на рахунок EMTA з унікальним посиланням, яке система видає після подачі декларації. Нульова декларація також подається.

Окремо зверніть увагу: терміни OSS не переносяться через вихідні та свята — на відміну від багатьох звичайних податкових термінів. Ставте нагадування за тиждень.

Що OSS та IOSS не вирішують

Це розділ, через відсутність якого рушиться більшість планів «зареєструємося в OSS і все спроститься».

Товарний склад у іншій країні ЄС. Якщо ваш товар лежить на складі в Німеччині — ви зобов’язані отримати німецький ПДВ-номер і звітувати там. Це стосується Amazon FBA з європейськими програмами розподілу запасів, будь-яких 3PL-складів, консигнації без заздалегідь визначеного покупця. OSS закриє транскордонні продажі споживачам, але не внутрішньонімецькі продажі зі складу і не переміщення власних товарів між складами.

Звичайну декларацію KMD. OSS — додаткова звітність. Щомісячна KMD з додатком KMD INF залишається, навіть якщо весь оборот іде через спеціальний порядок. Про естонську звітність загалом — у матеріалі про податки для компаній в Естонії.

Податковий кредит (відшкодування вхідного ПДВ). Через декларацію OSS вхідний податок не повертається. Витрати з ПДВ інших країн відшкодовуються окремо — через процедуру повернення за 8-ю директивою, а естонський вхідний ПДВ — у звичайній KMD.

B2B-продажі. Продажі компаніям із ПДВ-номерами йдуть за правилами reverse charge і в OSS не декларуються. Перевіряти номери у VIES — ваш обов’язок.

Митні збори. IOSS звільняє від сплати імпортного ПДВ на кордоні, але не від мита там, де воно застосовується.

Маркетплейси: хто сплачує ПДВ

Окреме джерело подвійного оподаткування та переплат. При продажу через майданчик у певних випадках діє правило передбачуваного постачальника (deemed supplier): маркетплейс сам вважається продавцем для цілей ПДВ і сам сплачує податок.

Правило застосовується, зокрема, коли:

• майданчик сприяє дистанційному продажу імпортованих товарів вартістю до 150 €;
• майданчик сприяє продажу товарів, що перебувають у ЄС, продавцем, який не заснований у ЄС.

Практичні наслідки для естонського продавця:

• якщо за операцією ПДВ сплачує майданчик, ви не декларуєте її в OSS і не включаєте до порогу 10 000 €;
• один і той самий майданчик може за різними операціями виступати в різних ролях — за одними бути передбачуваним постачальником, за іншими ні;
• різні майданчики трактують своє становище по-різному в різних країнах;
• виплата від майданчика — це не оборот. Payout уже очищено від комісій, повернень і, можливо, від ПДВ, сплаченого майданчиком.

Правильна тактика: вивантажувати не зведений payout, а транзакційний звіт, де по кожному замовленню видно роль майданчика з ПДВ, і розмічати замовлення на етапі імпорту в облік, а не під час підготовки декларації.

Типові помилки

Рахувати поріг 10 000 € по кожній країні. Він є загальним по ЄС. Помилка призводить до того, що продавець дізнається про перевищення із запізненням у кілька місяців.

Перевіряти поріг раз на квартал. При безперервних продажах поріг потрібно моніторити щомісяця накопичувальним підсумком.

Брати payout маркетплейсу за оборот. Виплата — це нетто після комісій, повернень та утримань. Рахувати потрібно за замовленнями, а не за надходженнями на рахунок.

Вважати, що OSS скасовує локальні реєстрації. Склад у країні ЄС — локальний ПДВ-номер, без варіантів.

Нараховувати естонські 24% усім підряд після вступу до OSS. Після входу в схему ставка визначається країною покупця. Нарахування естонської ставки створює і недоплату в одній країні, і переплату в Естонії.

Публікувати IOSS-номер або передавати його неперевіреним партнерам. Чужі посилки під вашим номером — ваше податкове зобов’язання.

Подрібнювати посилки, щоб укластися у 150 €. Прямо заборонено правилами проти зловживань.

Забувати про нульові декларації. Квартал без продажів не скасовує OSS-декларацію.

Пропускати терміни з розрахунком на «перенесення через вихідний». Терміни спеціальних порядків не переносяться. Прострочення за естонськими правилами тя

Матеріал ґрунтується на роз’ясненнях Податково-митного департаменту Естонії (EMTA) щодо спеціальних порядків електронної комерції, Директиві 2006/112/ЄС (ст. 358a–369x), Законі про податок з обороту Естонії та практиці роботи з маркетплейсами. Ставки та процедури перевіряйте на emta.ee перед поданням заяви.

Коротка відповідь: головне за 60 секунд

OSS та IOSS — це не податки і не окремі обов’язки. Це два механізми «єдиного вікна», які дозволяють сплачувати чужий ПДВ через естонську податкову замість реєстрації у 27 країнах.

Ключові факти на 2026 рік:

• OSS — для товарів, які в момент продажу вже перебувають у ЄС, та для послуг споживачам в інших країнах ЄС. IOSS — для товарів, які ввозяться до ЄС ззовні, у посилках вартістю до 150 €.
• Поріг 10 000 € — загальний по всьому ЄС, а не по кожній країні окремо. Враховуються разом транскордонні B2C-продажі товарів та цифрові послуги споживачам. Нижче порогу можна застосовувати естонську ставку 24%; вище — ПДВ країни покупця.
• Схеми добровільні, податок — ні. Відмова від OSS не скасовує обов’язок сплачувати ПДВ у країні споживача, вона лише означає реєстрацію у кожній такій країні окремо.
• Реєстрація — через e-MTA, при цьому естонська компанія може зареєструватися в OSS/IOSS тільки в Естонії — за місцем знаходження підприємства.
• Звітність: OSS — щоквартально, до останнього дня місяця після кварталу (30 квітня, 31 липня, 31 жовтня, 31 січня). IOSS — щомісяця, до останнього дня наступного місяця.
• OSS не замінює звичайну реєстрацію ПДВ і не скасовує щомісячну декларацію KMD. Це додаткова звітність, а не заміна.
• Товарний склад в іншій країні ЄС (Amazon FBA) вимагає локальної реєстрації ПДВ у цій країні — OSS це питання не закриває.
• Зберігання документів — 10 років, проти звичайних семи.

Нижче — як визначити, яка схема ваша, як рахувати поріг 10 000 €, хто сплачує ПДВ при продажах через маркетплейс, та які помилки найчастіше виникають при перевірці.

Роздоріжжя: три питання до подання заяви

Перш ніж реєструватися, дайте відповідь на три питання. Його поєднання однозначно визначає схему.

Питання 1. Де фізично перебуває товар у момент продажу? У ЄС → територія OSS. За межами ЄС і відправляється покупцю напряму → територія IOSS.

Питання 2. Хто покупець? Приватна особа або незареєстрована платником ПДВ компанія → схеми застосовні. Компанія з діючим ПДВ-номером → це B2B, працює reverse charge, ні OSS, ні IOSS не потрібні.

Питання 3. Чи є у вас складські запаси в інших країнах ЄС? Якщо так — знадобиться локальна реєстрація ПДВ у країні складу додатково до OSS.

Практичний висновок, який рідко озвучують прямо: для більшості естонських продавців правильна відповідь — не «OSS або локальна реєстрація», а комбінація. OSS закриває транскордонні продажі споживачам, локальні номери закривають склади та внутрішні продажі у цих країнах.

OSS: що це і кому потрібно

Union OSS (спеціальний порядок для підприємств ЄС) застосовується до:

• дистанційних продажів товарів всередині Співтовариства — товар відправляється з однієї країни ЄС споживачеві в іншій;
• цифрових послуг споживачам у ЄС: софт, передплати, онлайн-курси, хостинг, електронні книги;
• послуг, місцем надання яких є країна споживача: пов’язаних з нерухомістю (будівництво, оцінка), культурних, спортивних, освітніх та розважальних заходів, оренди транспортних засобів та низки інших категорій.

Логіка: замість того щоб отримувати ПДВ-номери у Німеччині, Франції, Іспанії та Польщі та подавати чотири комплекти звітності, ви подаєте одну квартальну декларацію в e-MTA, сплачуєте однією сумою на рахунок EMTA, а департамент розподіляє кошти між податковими адміністраціями країн споживачів.

Поріг 10 000 € і що в ньому враховується

Це загальний поріг по всьому ЄС, який замінив колишні національні пороги дистанційних продажів. До нього додаються:

• транскордонні B2C-продажі товарів з однієї країни ЄС до інших;
• цифрові (телекомунікаційні, мовні, електронні) послуги споживачам в інших країнах ЄС.

Що не враховується: продажі всередині Естонії естонським покупцям, B2B-операції з контрагентами, які мають ПДВ-номери, продажі за межі ЄС, а також — важливо — операції, де ПДВ за правилами маркетплейсу сплачує сама площадка.

Нижче порогу у вас є вибір: застосовувати естонську ставку 24% до всіх продажів у ЄС та декларувати їх у звичайній KMD, або добровільно вступити до OSS. Вище порогу вибору немає: ПДВ нараховується за ставкою країни покупця, а ви або в OSS, або реєструєтеся у кожній країні окремо.

Поріг відстежується накопичувально та щомісяця, а не за підсумками кварталу. Якщо перевіряти тільки на закритті кварталу, ви дізнаєтеся про перевищення вже після того, як кілька тижнів виставляли рахунки з неправильною ставкою.

Добровільний вступ до порогу: коли це розумно

• Ви впевнено зростаєте та перевищите 10 000 € протягом року — вступ заздалегідь позбавляє від переходу посередині кварталу.
• Ставки ПДВ у країнах покупців нижчі за естонські 24% — при продажах споживачам ви фактично підвищуєте маржу, застосовуючи нижчу місцеву ставку.
• Вам потрібна передбачувана єдина процедура замість щомісячного моніторингу «чи не перевищив».

IOSS: імпорт посилок до 150 €

IOSS застосовується до дистанційних продажів товарів, що ввозяться з третіх країн, за одночасного виконання трьох умов:

1. Власна вартість посилки не перевищує 150 €. Власна вартість — це ціна самих товарів без транспорту та страхування, якщо вони вказані в рахунку окремо. При кількох позиціях у посилці оцінюється загальна сума.
2. Товар не є підакцизним. Алкоголь та тютюн виключені зі схеми незалежно від вартості.
3. Товар фізично відправляється з третьої країни напряму покупцеві в ЄС.

Як це працює: ПДВ за ставкою країни покупця нараховується у момент оформлення замовлення, а не на кордоні. При імпорті посилка з дійсним IOSS-номером звільняється від сплати ПДВ на митниці та проходить спрощено. Покупець не отримує несподіваного рахунку від кур’єра — а саме такі рахунки вбивають конверсію та генерують повернення.

Вище 150 € IOSS не застосовується взагалі. Працює стандартна процедура: митне оформлення, мито за наявності, імпортний ПДВ з митної вартості з урахуванням мита та транспорту.

Дроблення посилок задля потрапляння під поріг прямо заборонено правилами проти зловживань.

Хто може зареєструватися в IOSS в Естонії

• підприємство з місцем діяльності в Естонії — тільки в Естонії і ніде більше;
• компанія з третьої країни з постійним місцем діяльності в Естонії;
• компанія з третьої країни без представництва в ЄС — через посередника (intermediary), заснованого в Естонії; посередник несе солідарну відповідальність за зобов’язаннями.

Останній пункт є критичним для дропшипінгу: якщо ви володієте естонською OÜ і товар їде з Китаю напряму покупцеві, реєструється саме ваша OÜ, посередник не потрібен. Якщо структура інша — рахуйте вартість посередника окремим рядком бюджету.

OSS проти IOSS: порівняльна таблиця

Покроковий порядок реєстрації

Крок 1. Отримайте звичайний ПДВ-номер Естонії

Спеціальні порядки надбудовуються над звичайною реєстрацією. Спочатку — EE-номер, потім OSS/IOSS. Порядок та умови звичайної реєстрації розібрано в окремому матеріалі: реєстрація ПДВ в Естонії — коли обов’язкова.

Важлива застереження з бази знань e-Residency: якщо компанія та її діяльність фактично ведуться не з Естонії, реєструвати ПДВ та OSS потрібно в країні фактичного ведення діяльності, а не в Естонії. Формальна естонська реєстрація без зв’язку з юрисдикцією тут не допомагає — і це окремий аргумент за якісну естонську прив’язку компанії.

Крок 2. Визначте схему та момент вступу

Момент важливий: якщо ви подаєте заяву після початку кварталу, схема, як правило, починає діяти з першого дня наступного кварталу. Продажі, здійснені у проміжку, доведеться декларувати інакше. Плануйте вступ до межі кварталу, а не «коли дійдуть руки».

Крок 3. Подайте заяву через e-MTA

Розділ e-MTA: Податки → декларації спеціальних порядків електронної торгівлі та послуг (OSS/IOSS). Заява подається електронно з цифровою ідентифікацією — ID-карта, Mobile-ID, Smart-ID або карта e-Residency. Можливе подання через уповноваженого представника.

При реєстрації в IOSS присвоюється окремий IM-номер. Його не можна публікувати на сайті та передавати абикому: чужі посилки, відправлені під вашим номером, створять вам зобов’язання з ПДВ.

Крок 4. Налаштуйте розрахунок ставок у магазині

Це найнедооціненіший крок. Вам потрібно нараховувати ПДВ країни покупця, а ставки відрізняються: від 17% у Люксембурзі до 27% в Угорщині, плюс пільгові ставки на окремі категорії — книги, продукти харчування, дитячі товари. Ставки змінюються.

Практично це означає:

• у Shopify, WooCommerce або на своїй платформі увімкнути визначення країни та автоматичні ставки;
• налаштувати окремі ставки для категорій з пільговим оподаткуванням, якщо такі товари є в асортименті;
• вирішити, чи входить ПДВ у відображувану ціну (для B2C у ЄС ціна зазвичай показується з податком);
• забезпечити збір двох несуперечливих доказів місця перебування покупця — адреса доставки, IP, країна випуску платіжної картки, платіжна адреса.

Крок 5. Налаштуйте вивантаження даних під звітність

Декларація OSS вимагає розбивки за країнами та ставками. З системи магазину або маркетплейсу вам потрібен звіт із полями: країна покупця, тип клієнта (B2C/B2B), ставка, сума без ПДВ, сума ПДВ, повернення та кредит-ноти, прив’язані до початкового замовлення, роль майданчика з ПДВ.

Якщо бухгалтер не може побачити ці поля за п’ять хвилин, процес звітності вже зламано — питання лише в тому, коли це виявиться.

Крок 6. Подавайте декларації та сплачуйте

OSS: квартальні періоди, термін — останній день місяця після кварталу: 30 квітня, 31 липня, 31 жовтня, 31 січня. IOSS: місячні періоди, термін — останній день наступного місяця.

Оплата здійснюється на рахунок EMTA з унікальним посиланням, яке система видає після подання декларації. Нульова декларація подається також.

Окремо зверніть увагу: терміни OSS не зміщуються на вихідні та свята — на відміну від багатьох звичайних податкових термінів. Ставте нагадування за тиждень.

Що OSS та IOSS не вирішують

Це розділ, через відсутність якого руйнується більшість планів «зареєструємося в OSS і все спроститься».

Товарний склад в іншій країні ЄС. Якщо ваш товар лежить на складі у Німеччині — ви зобов’язані отримати німецький ПДВ-номер і звітувати там. Це стосується Amazon FBA з європейськими програмами розподілу запасів, будь-яких 3PL-складів, консигнації без заздалегідь визначеного покупця. OSS закриє транскордонні продажі споживачам, але не внутрішньонімецькі продажі зі складу та не переміщення власних товарів між складами.

Звичайну декларацію KMD. OSS — додаткова звітність. Щомісячна KMD з додатком KMD INF залишається, навіть якщо весь оборот іде через спеціальний порядок. Про естонську звітність загалом — у матеріалі про податки для компаній в Естонії.

Податковий кредит (податкове вирахування) вхідного ПДВ. Через декларацію OSS вхідний податок не повертається. Витрати з ПДВ інших країн відшкодовуються окремо — через процедуру повернення за 8-ю директивою, а естонський вхідний ПДВ — у звичайній KMD.

B2B-продажі. Продажі компаніям із ПДВ-номерами йдуть за правилами reverse charge і в OSS не декларуються. Перевіряти номери у VIES — ваш обов’язок.

Мито. IOSS звільняє від сплати імпортного ПДВ на кордоні, але не від мита там, де воно застосовується.

Маркетплейси: хто сплачує ПДВ

Окреме джерело подвійного оподаткування та переплат. При продажу через майданчик у певних випадках діє правило ймовірного постачальника (deemed supplier): маркетплейс сам вважається продавцем для цілей ПДВ і сам сплачує податок.

Правило застосовується, зокрема, коли:

• майданчик сприяє дистанційному продажу імпортованих товарів вартістю до 150 €;
• майданчик сприяє продажу товарів, що перебувають у ЄС, продавцем, який не заснований у ЄС.

Практичні наслідки для естонського продавця:

• якщо за операцією ПДВ сплачує майданчик, ви не декларуєте її в OSS і не включаєте до порогу 10 000 €;
• одна й та сама площадка може за різними операціями виступати в різних ролях — за одними бути ймовірним постачальником, за іншими ні;
• різні майданчики трактують своє становище по-різному у різних країнах;
• виплата від майданчика — це не оборот. Payout уже очищений від комісій, повернень і, можливо, від ПДВ, сплаченого майданчиком.

Правильна тактика: вивантажувати не зведений payout, а транзакційний звіт, де по кожному замовленню видно роль майданчика з ПДВ, і розмічати замовлення на етапі імпорту в облік, а не при підготовці декларації.

Типові помилки

Рахувати поріг 10 000 € по кожній країні. Він загальний по ЄС. Помилка призводить до того, що продавець дізнається про перевищення із запізненням у кілька місяців.

Перевіряти поріг раз на квартал. При безперервних продажах поріг потрібно моніторити щомісяця накопичувальним підсумком.

Брати payout маркетплейсу за оборот. Виплата — це нетто після комісій, повернень та утримань. Рахувати потрібно за замовленнями, а не за надходженнями на рахунок.

Вважати, що OSS скасовує локальні реєстрації. Склад у країні ЄС — локальний ПДВ-номер, без варіантів.

Нараховувати естонські 24% усім підряд після вступу до OSS. Після входу в схему ставка визначається країною покупця. Нарахування естонської ставки створює і недоплату в одній країні, і переплату в Естонії.

Публікувати IOSS-номер або передавати його перевіреним партнерам. Чужі посилки під вашим номером — ваше податкове зобов’язання.

Дробити посилки, щоб вкластися у 150 €. Прямо заборонено правилами проти зловживань.

Забувати про нульові декларації. Квартал без продажів не скасовує OSS-декларацію.

Пропускати терміни з розрахунком на «перенесення через вихідний». Терміни спеціальних порядків не переносяться. Прострочення за естонськими правилами тягне за собою пеню, що нараховується щодня з першого дня.

Зберігати документи сім років замість десяти. Для OSS та IOSS термін зберігання — десять років.

Інфраструктура, яка робить схему стійкою

Між «ми зареєструвалися в OSS» і «звітність закривається за дві години на квартал» лежить шар, який електронній комерції обходиться найдорожче: якість даних та якість естонської прив’язки компанії.

За Комерційним кодексом у кожної естонської компанії має бути юридична адреса в Естонії, а якщо правління перебуває за кордоном — ліцензована контактна особа, через яку держава офіційно вручає документи. Для схем OSS/IOSS це не формальність з двох причин. По-перше, право реєструватися в Естонії пов’язане з місцем ведення діяльності — EMTA має право перевірити, чи дійсно компанія управляється звідси, та анулювати реєстрацію, якщо реальної діяльності з естонською прив’язкою немає. По-друге, запити щодо декларацій спеціальних порядків приходять офіційним порядком і мають терміни відповіді: пропущений запит — це не «потім пояснимо», а виключення зі схеми.

Legal Address in Estonia — проєкт ліцензованого провайдера корпоративних послуг eBusiness Solutions OÜ (ліцензія FIU000421), офіційного члена маркетплейсу e-Residency. Ми надаємо юридичну адресу в бізнес-центрах Таллінна та послуги контактної особи, скануємо та пересилаємо офіційну кореспонденцію з повідомленнями, нагадуємо про дедлайни Комерційного реєстру та EMTA, допомагаємо з реєстрацією компанії та змінами в e-Business Register, супроводжуємо отримання ПДВ-номера та підключення спеціальних порядків електронної торгівлі.

Застосовно до e-commerce це означає три речі: компанія виглядає і є керованою з Естонії, що знімає базове питання про право застосовувати OSS/IOSS саме тут; запити EMTA не губляться і не пропускаються за термінами; а рішення про схему ухвалюється після аналізу товарних потоків, а не за аналогією з чужим магазином. Пакети та тарифи — на legaladdressinestonia.com, повний перелік послуг — в огляді корпоративного супроводу.

Три сценарії з практики

Сценарій 1. Магазин цифрових продуктів. Онлайн-курси та передплати, покупці — приватні особи у восьми країнах ЄС, виручка 90 000 € на рік. Товарних складів немає, імпорту немає. Рішення: звичайна реєстрація ПДВ в Естонії плюс Union OSS. IOSS не потрібен зовсім. Ключове налаштування — коректне визначення країни покупця та два несуперечливих докази по кожному продажу.

Сценарій 2. Дропшипінг з Азії. Товар їде з Китаю напряму покупцям у ЄС, середній чек 35 €. Рішення: IOSS, щомісячна звітність, ПДВ за ставкою країни покупця на етапі чекауту. Окремо перевіряється, чи не виступає майданчик ймовірним постачальником за частиною замовлень. Позиції дорожче 150 € виводяться зі схеми та оформлюються за стандартною митною процедурою — або асортимент свідомо обмежується порогом.

Сценарій 3. Фізичний товар із європейським складом. Продажі зі складу в Польщі покупцям у Польщі, Німеччині та Чехії. Рішення — комбінація: польський локальний ПДВ-номер (склад та внутрішньопольські продажі) плюс естонський OSS для транскордонних продажів споживачам із Польщі до інших країн. Спроба обійтися одним OSS тут закінчується донарахуваннями у Польщі.

Загальний знаменник: схему визначає географія товару, а не розмір бізнесу. Магазин з оборотом 60 000 € і складами у трьох країнах складніший в адмініструванні, ніж магазин з оборотом 500 000 € і одним центром відправки.

Що змінюється далі

Пакет реформ ЄС «ПДВ у цифрову еру» (ViDA) передбачає подальше розширення єдиної реєстрації: перенесення більшої кількості операцій під OSS, включаючи переміщення власних товарів між країнами, та зміни у правилах для платформ. Основні положення щодо єдиної ПДВ-реєстрації орієнтовані на 2028 рік, окремі елементи вводяться раніше.

Для естонського продавця практичний сенс у тому, що напрямок руху однозначний: локальних реєстрацій з часом буде вимагатися менше, а вимог до якості транзакційних даних — більше. Магазин, у якого вже зараз є чиста розмітка замовлень за країною, типом клієнта та роллю майданчика, переживе будь-які зміни без переробки обліку. Дати та деталі перевіряйте ближче до терміну — перехідні положення коригуються.

Стаття має інформаційний характер і не є юридичною, податковою чи бухгалтерською консультацією. Пороги, ставки ПДВ у країнах ЄС, правила маркетплейсів та перехідні положення реформи ViDA змінюються. Перед реєстрацією у спеціальному порядку звіряйтеся з роз’ясненнями EMTA на emta.ee та з правилами конкретних торгових майданчиків або звертайтеся до наших фахівців за консультацією.