2026年10月起TSD新规：有哪些变化

本文依据爱沙尼亚税务与海关局（EMTA）关于TSD申报改为基于数据提交（andmepõhine TSD）的官方说明、《TSD申报提交指南》以及兼容会计软件清单编写。技术细节和截止日期请以emta.ee为准。

快速解答：60秒了解要点

自2026年10月1日起，TSD（个人所得税和社会税申报表）可以不再以表格形式提交，而是由会计软件以数据流形式传送。企业发送薪酬支付数据，EMTA据此自动生成申报表并计算税款。

关键事实：

• 缴税和申报期限不变。TSD仍须在支付月份的次月10日前确认。
• 9月的TSD按原方式提交。由于2026年10月10日是星期六，截止日期顺延至10月12日。
• 10月的支付按新规则处理。10月TSD的截止日期为2026年11月10日。
• 附表1和附表2合并为统一的“支付”表。该表同时涵盖居民与非居民，以及支付和退款。
• 附表3至8暂时不变。将于2028年改为数据传送。
• 旧XML格式不再有效。新的文件格式为符合XBRL GL标准的XML；作为过渡措施，旧CSV格式的上传支持至2027年底。
• 仍可在e-MTA中手动录入。改用软件并非强制，但EMTA强烈建议这样做。
• SEB和LHV的银行模块已按新系统运行。对小公司而言，这是最简单的选择。

下文将说明具体变化、新流程如何运作、小型电子居民公司应如何选择，以及哪些错误代价最大。

岔路口：哪种提交方式适用于您

EMTA列出了三种初始情况。变化的程度取决于您属于哪一种。

情况1：您已在使用带有机器接口的会计软件。对您而言，只有数据传送的技术格式发生变化。新的XBRL GL格式由软件供应商实施——请确认其在EMTA清单上。

情况2：账务在软件中处理，但TSD以文件上传或在e-MTA中手动录入。渠道、格式和流程本身都会改变。EMTA建议提前在软件中启用机器接口，必要时向软件供应商寻求帮助。

情况3：您不使用会计软件。有三种选择：选用支持新TSD的软件；使用SEB或LHV的工资模块；或使用面向初创企业和小企业的免费政府服务e-arveldaja。在e-MTA中手动录入也仍然可行。

对于只向一名董事会成员支付报酬的典型电子居民公司，实际结论是：无需紧急购买任何东西。但如果由会计师处理账务，请与其确认10月TSD将通过哪个渠道提交——并在11月10日之前确认，而不是在截止当天。如何选择具备合适基础设施的会计师，请参阅我们的爱沙尼亚会计师选择指南。

哪些变了，哪些没变

核心变化在于思路：企业向EMTA提交的是数据，而不是填好的申报表。其他一切都由此而来。

数据的控制权仍在公司手中。EMTA强调其无法访问会计软件，何时传送数据由企业自行决定。通过软件还可以查询预缴账户余额和欠款信息。

过渡期与截止日期

过渡以支付月份为准，而不是提交日期。这是2026年10月至11月最需要记住的一点。

文件上传适用单独的过渡安排。旧XML格式已不再接受；新格式为XBRL GL标准的XML。e-MTA将支持上传现有CSV文件至2027年底。

新流程分步说明

第一步：支付并传送数据

支付工资或报酬后，会计师即可启动从软件向EMTA传送数据，无需等到月底。

第二步：EMTA反馈

EMTA核对数据并将结果直接返回软件：计算出的税款、警告和错误。错误可以当场更正并重新发送，无需登录e-MTA。

第三步：自动生成申报表

EMTA根据收到的数据生成申报表，报告可在会计软件中查看。

第四步：确认

公司或会计师须在10日前确认申报表。未经确认，申报义务不视为已履行。

LHV银行模块的特点

在LHV网上银行确认工资支付后，数据会通过X-tee传送至e-MTA并预填TSD。满足以下三个条件时，申报表会在TSD截止日前自动确认：通过LHV工资支付生成、未在e-MTA中修改、且没有错误。若您做过手动修改，请自行确认申报表。

2026年TSD申报的内容

新技术不会改变税率。软件对2026年支付应适用的税率如下：

只有员工提交了适用免税额的申请，才会扣除免税额。2026年起免税额改为固定金额——原先随收入增加而递减的标准已经取消。仍按旧公式计算的软件会导致扣缴错误。

电子居民公司需要注意的事项

董事会成员报酬。需缴纳22%个人所得税和33%社会税，但无需缴纳失业保险。这同样适用于在境外管理公司的非居民：此类支付与居民的支付一起归入统一的支付类别。

无支付即无TSD。如果公司当月没有任何支付或利润分配，一般无需申报。但这并不免除年度报告义务——参见爱沙尼亚年度报告。

股息与隐性支付。利润分配、特殊福利、赠礼以及与经营无关的支出在附表3至8中申报。目前仍适用旧规则，分配所得税率为22/78。详情请见文章2026年爱沙尼亚企业税。

常见错误

通过新系统提交9月的TSD。9月的支付按旧规则申报，截止日期为10月12日。新系统适用于10月起的支付。

发送了数据却忘记确认申报表。传送数据不等于提交申报。EMTA生成的申报表必须在10日前确认。

在e-MTA中修改通过LHV生成的申报表后仍等待自动确认。手动修改后，自动确认将失效。

上传旧XML格式的文件。该格式已不再接受。需使用XBRL GL，或在2027年底前使用旧CSV格式。

沿用旧的免税额标准。自2026年起免税额固定为每月700欧元。过时的软件设置会使每张工资单出错。

忘记最低社会税。对于兼职员工，除非适用豁免，雇主仍须按每月至少886欧元缴纳社会税。

等到10日才发现错误。新方案允许在支付后立即发送数据并提前更正。截止日当天是首次提交的最糟时机。

以为变化只涉及大公司。只有一名董事会成员的公司也须按同样规则提交TSD。

让体系可持续运转的基础设施

对于已用软件记账且数据准确的企业，新TSD能节省时间。对其他企业而言，这次过渡是在2027年KMD和就业登记改为数据传送之前，理顺工资核算的契机。

Legal Address in Estonia是持牌企业服务提供商eBusiness Solutions OÜ（牌照号FIU000421）旗下的项目，也是电子居民市场的官方成员。我们提供法定地址和联系人服务，转交官方信函，并提醒EMTA和商业登记处的各项期限。我们还协助月度记账、税务咨询和年度报告。

就TSD而言，这意味着三点：向董事会成员的支付申报正确且及时；EMTA关于申报的问询不会被遗漏；向新格式的过渡无需在最后一刻手动修正。

三个真实场景

场景1：只向董事会成员支付报酬的电子居民公司。公司所有人居住在境外，每月领取一次董事报酬，账务由外部会计师处理。解决方案：向会计师确认其软件是否支持新TSD；如支持，对所有人而言没有任何变化。如果会计师一直手动录入数据，仍可在e-MTA中手动录入，但改用软件可降低出错风险。

场景2：在爱沙尼亚、没有会计软件的小团队。三名员工，通过网上银行发放工资。解决方案：使用SEB或LHV的工资模块——确认支付时数据即发送至EMTA。使用LHV时，只要申报表未被修改且没有错误，就会按时自动确认。

场景3：拥有独立工资核算的成长型公司。20名员工，既有居民也有非居民，涉及奖金和退款。解决方案：选用EMTA清单中带机器接口的软件；每次支付后传送数据，错误在当月内更正。对这类公司收益最大——系统之间每月的数据搬运不再需要。

共同点：变化的程度不取决于企业规模，而取决于您目前的工资核算是如何组织的。

接下来会怎样

新TSD只是EMTA迈向基于数据报告的第一步。后续阶段已经公布：

• 2027年春季——增值税申报（KMD）和就业登记（TÖR）将改为数据传送；
• 2027年底——停止支持上传旧CSV文件；
• 2028年——TSD附表3至8（包括利润分配）将改为数据传送。

据EMTA估计，改为基于数据的报告每年可为企业节省多达500万个工作小时。对于没有合适软件的公司，政府通过EIS提供数字化补助。如果您是增值税纳税人，现在就值得检查软件将如何处理KMD——参见爱沙尼亚增值税注册：何时必须注册和爱沙尼亚OSS与IOSS。

小词典

TSD——个人所得税、社会税、失业保险和养老金缴款的月度申报表。

基于数据的TSD（andmepõhine TSD）——公司传送支付数据，由EMTA生成申报表。

机器接口（masin-masin liides）——会计软件与EMTA之间的直接数据交换。

XBRL GL——现今上传TSD文件所采用的数据格式标准。

X-tee——爱沙尼亚政府的数据交换平台；LHV银行通过它向e-MTA传送工资数据。

e-arveldaja——面向初创企业和小企业的免费政府会计软件。

KMD和TÖR——增值税申报和就业登记；将于2027年春季改为电子数据传送。

下一步怎么做

1. 确保9月的TSD已按旧方式在2026年10月12日前提交。
2. 确定10月支付的提交渠道：软件、SEB/LHV银行模块、e-arveldaja或手动录入。
3. 检查您的软件是否在EMTA清单上，并启用机器接口。
4. 检查700欧元免税额和最低社会税的设置。
5. 提前发送10月数据，并在11月10日前确认申报表。
6. 规划从2027年春季起应对基于数据的KMD的准备工作。

本文仅供参考，不构成税务或会计建议。数据传送的技术要求、过渡期期限和税率可能发生变化。提交申报前，请查阅emta.ee或联系我们的专家。