Bu yazı İş Sözleşmeleri Kanunu’na (Töölepingu seadus, TLS), İş Müfettişliği ile Vergi ve Gümrük İdaresi’nin (EMTA) yerleşik olmayanlar ve e-Residentlar için açıklamalarına ve istihdam siciline (töötamise register, TÖR) kayıt kurallarına dayanmaktadır. Çalışma izni ve vize gereklilikleri için Polis ve Sınır Muhafaza Dairesi’ne (PPA) danışın.
Kısaca: 60 saniyede en önemli noktalar
Estonya’da iş sözleşmesi, bir kişinin ücret karşılığında işverenin yönetimi ve denetimi altında çalıştığı bir anlaşmadır. Yerleşik olmayanlar için belirleyici olan vatandaşlığın kendisi değil, işin yapıldığı yer ve Estonya’da yaşama ve çalışma hakkıdır.
2026 için temel bilgiler:
- Sözleşme yazılı olmalıdır (kâğıt üzerinde veya dijital imzayla). İstisna: 2 haftaya kadar süren işler.
- Sözleşmede taraflar, başlangıç tarihi, görev tanımı, çalışma yeri, çalışma süresi, brüt ücret (asgari ücretten az olamaz), ödeme şekli, yıllık izin (en az 28 takvim günü), deneme süresi ve fesih kuralları yer almalıdır.
- 2026 asgari ücreti: aylık 946 € veya saatlik 5,67 €.
- İşveren, çalışanı en geç işe başladığı gün TÖR’e kaydetmek zorundadır.
- e-Residency, Estonya’da yaşama veya çalışma hakkı vermez.
- Yerleşik olmayan biri işi tamamen Estonya dışında yapıyorsa, Estonya gelir vergisi ve sosyal güvenlik primleri genellikle ödenmez (gelir Estonya kaynaklı sayılmadığı sürece).
- İş Estonya’da yapılıyorsa vergi Estonya’da ödenir (%22 gelir vergisi, işverenin ödediği %33 sosyal vergi ve işsizlik sigortası primleri).
- AB, AEA ve İsviçre vatandaşları özel bir izin olmadan çalışabilir. Üçüncü ülke vatandaşlarının vize veya oturma izninin yanı sıra kısa süreli çalışma kaydına ya da çalışma iznine ihtiyacı vardır. Ayrıntılar için: Estonya’da çalışma vizeleri ve oturma izinleri.
Aşağıda iş modelinize uygun formatı nasıl seçeceğinizi, iş müfettişliği, vergi idaresi ve bankaların neleri kontrol ettiğini ve şekli bir sözleşmenin nerede riske dönüşebileceğini açıklıyoruz.
Yol ayrımı: formatı belirleyen üç soru
“Basit” bir sözleşme ile tam teşekküllü Estonya istihdamı arasındaki seçimi üç etken belirler.
Soru 1. İş fiilen nerede yapılıyor?
Tamamen yurt dışında ise sözleşme Estonya sözleşmesi olabilir, ancak vergi ve sosyal güvenlik yükümlülükleri çoğu zaman çalışanın ikamet ettiği ülkede kalır. Estonya’da ise (kısmen bile olsa) Estonya vergileri ve çalışma izni gereklilikleri uygulanır.
Soru 2. Çalışanın vatandaşlığı ve statüsü nedir?
AB, AEA ve İsviçre vatandaşları iş piyasasına serbestçe erişebilir. Üçüncü ülke vatandaşlarının oturma hakkına ve çalışmanın PPA’ya kaydına (ya da çalışma amaçlı oturma iznine) ihtiyacı vardır. Ayrıca bkz. dijital göçebeler için Estonya.
Soru 3. Estonya vergileri ve sosyal güvenlik primleri gerekli mi?
Bu, çalışma yerine ve A1 belgesinin (AB içinde sosyal güvenliğin koordinasyonu için) olup olmamasına bağlıdır. Estonya’da çalışmak neredeyse her zaman TÖR, TSD ve vergi ödemesi anlamına gelir. Vergi sistemine genel bakış için Estonya’da şirket vergileri yazısına bakın.
Pratik sonuç: Neredeyse her zaman yazılı bir sözleşme ve TÖR kaydıyla başlamak mantıklıdır. Sonraki adımlar (vergiler, A1, vize) çalışma yerine ve vatandaşlığa bağlıdır.
Kanun ne gerektiriyor
Estonya hukuku iş sözleşmesini vekâlet sözleşmesinden (käsundusleping) ve eser/hizmet sözleşmesinden açıkça ayırır.
İş sözleşmesinin özü (TLS § 1)
Çalışan, işverenin yönetimi ve denetimi altında çalışır; işveren ise ücreti öder ve çalışma koşullarını sağlar. Koşullar gereği işin yalnızca ücret karşılığında yapılması beklenebiliyorsa, bir iş sözleşmesinin varlığı karine olarak kabul edilir.
Önemli: Yönetim kurulu üyesiyle (juhatuse liige) yapılan sözleşme bir iş sözleşmesi değildir (TLS § 1(5)). TLS’nin çalışanı koruyan hükümleri bu sözleşmeye uygulanmaz.
Sözleşmedeki zorunlu bilgiler (TLS § 5)
Asgari gereklilikler:
- Tarafların bilgileri (ad, sicil numarası, adres).
- Sözleşmenin yapıldığı ve işe başlanan tarih.
- Görev tanımı ve (varsa) unvan.
- Brüt ücret, hesaplama yöntemi, ödeme günü, vergiler ve primler.
- Çalışma süresi ve çalışma yeri.
- Yıllık izin süresi (en az 28 takvim günü).
- Fesih koşulları (şekil, gerekçeler, bildirim süreleri).
- Deneme süresi (en fazla 4 ay; bu sürede bildirim süresi 15 takvim günüdür).
Sözleşme, her iki tarafın da anladığı herhangi bir dilde hazırlanabilir (Estonca olması zorunlu değildir).
TÖR kaydı
İşe başlamadan önce veya en geç işe başlandığında zorunludur. Aksi halde EMTA ve İş Müfettişliği’nden para cezası ve taleplerle karşılaşma riski vardır. Personel alırken şirketin EMTA’ya işveren olarak da kaydolması gerekir (ayrıntılar için bkz. kurumsal hizmetler).
Yerleşik olmayanlar için istihdam formatlarının karşılaştırması
| Parametre | Yerleşik olmayan tamamen yurt dışında çalışıyor | Yerleşik olmayan Estonya’da çalışıyor (AB/AEA vatandaşı) | Yerleşik olmayan Estonya’da çalışıyor (üçüncü ülke vatandaşı) |
|---|---|---|---|
| Çalışma hakkı | Estonya çalışma izni gerekmez | Otomatik | Vize/oturma izni + PPA kaydı veya çalışma izni |
| Estonya gelir vergisi | Genellikle hayır | Evet (%22) | Evet (%22) |
| Sosyal vergi (%33) | Genellikle hayır (veya A1) | Evet (A1 yoksa) | Evet |
| TÖR kaydı | Evet | Evet | Evet |
| Deneme süresi / TLS koruması | Evet (belirsiz süreli sözleşmede) | Evet | Evet |
| Tipik senaryo | Bir e-Resident uzaktan çalışan bir geliştirici işe alıyor | Tallinn’deki bir proje için AB’li bir uzman | Kısa süreli sözleşmeli BT uzmanı |
“Sadece bir sözleşme” ne zaman yetmez
- İş Estonya’da yapılıyorsa — oturma hakkı, PPA kaydı (AB dışı vatandaşlar için) ve Estonya vergilerinin ödenmesi gerekir. Bkz. çalışma vizeleri ve oturma izinleri.
- Sosyal güvenlik koordinasyonu (AB) — A1 belgesi olmadan çifte prim ödemesi doğabilir.
- Çalışan Estonya’da vergi mukimi olursa (183 gün veya ikamet yeri) — dünya çapındaki gelirin vergilendirilmesi değişir.
- Lisanslı faaliyetler veya işyeri — istihdam, yabancı bir işveren için işyeri (PE) oluşturabilir.
- Bankalar ve ödeme sağlayıcıları — fiili istihdam yapısına ve vergi şeffaflığına bakarlar. Ayrıntılar için: Estonya şirketi için banka hesabı nasıl açılır.
Sık yapılan hatalar
- e-Residency’nin Estonya’da çalışma hakkı verdiğini sanmak.
- Gerçekte bağımlılık ve denetim ilişkisi varken “hizmet sözleşmesi” yapmak (iş sözleşmesine dönüştürülme riski).
- Çalışanı TÖR’e kaydetmemek.
- Vergileri hesaplarken çalışma yerini göz ardı etmek.
- Birden fazla AB ülkesinde çalışırken A1 belgesi almamak.
- Çalışma düzeni değişirken (uzaktan çalışmadan Estonya’da çalışmaya) kapsamda boşluk bırakmak.
- Yönetim kurulu üyesi sözleşmesini iş sözleşmesiyle karıştırmak.
Gerçek hayattan üç senaryo
Senaryo 1. İspanya’dan bir e-Resident, tamamen evden çalışan Almanya’dan bir geliştirici işe alıyor. Çözüm: yazılı iş sözleşmesi + TÖR kaydı. Estonya vergilerinin uygulanması pek olası değil; vergiler ve sosyal güvenlik primleri Almanya’da ödenir. Ayrıca bkz.: yerleşik olmayan olarak şirket kurmak.
Senaryo 2. Bir Estonya OÜ’sü, Tallinn’de dört ay çalışacak Polonyalı bir uzmanı işe alıyor. Çözüm: sözleşme + TÖR kaydı. Gelir vergisi ve sosyal güvenlik primleri Estonya’da; sosyal güvenlik için (uygunsa) Polonya’dan A1 belgesi.
Senaryo 3. Bir şirket, Estonya’da çalışmak üzere üçüncü bir ülkeden uzman işe almak istiyor. Çözüm: önce oturma hakkı almak ve kısa süreli çalışmayı PPA’ya kaydettirmek (veya oturma izni), ardından sözleşmeyi yapmak ve TÖR’e kaydetmek. Bunlar olmadan istihdam yasa dışıdır. Bkz. çalışma vizeleri ve oturma izinleri.
Ortak nokta: Formatı tarafların isteği değil, çalışma yeri ve vatandaşlık belirler.
Sırada ne değişiyor
Yön açık: Yetkililer yalnızca şekli sözleşmeye değil, giderek daha fazla fiili çalışma yerine ve fiilen yürütülen faaliyete bakıyor. Aynı zamanda TÖR kaydı ve TSD beyannamelerinin zamanında verilmesine yönelik denetimler sıkılaşıyor. Kapsamlı destek için kurumsal hizmetler ve Estonya’da muhasebeci seçimi faydalıdır.
Mini sözlük
- Tööleping — iş sözleşmesi.
- TÖR (töötamise register) — EMTA’nın istihdam sicili.
- A1 — uygulanacak sosyal güvenlik mevzuatına ilişkin belge.
- E-Residency — çalışma veya ikamet hakkı vermeyen dijital kimlik.
- PE (permanent establishment) — işyeri.
- Brüt ücret — vergi ve kesintilerden önceki ücret.
Şimdi ne yapmalı
- İşin fiilen nerede yapılacağını belirleyin.
- Çalışanın ülkede çalışma veya ikamet hakkını kontrol edin (çalışma vizeleri ve oturma izinleri).
- TLS § 5’te belirtilen zorunlu bilgileri içeren yazılı bir sözleşme hazırlayın.
- Çalışanı işe başlamadan önce TÖR’e kaydedin.
- Vergileri çalışma yerini ve A1 belgesinin varlığını dikkate alarak hesaplayın (şirket vergileri).
- Gerekirse kısa süreli çalışmayı PPA’ya kaydettirin.
Bu yazı yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki veya vergi danışmanlığı niteliği taşımaz. İş sözleşmeleri, çalışma hakkı ve vergilendirmeye ilişkin gereklilikler değişebilir. Karar vermeden önce riigiteataja.ee, emta.ee, tooelu.ee ve ppa.ee’yi kontrol edin veya uzmanlarımıza başvurun.
