Diğer AB ülkelerindeki tüketicilere mal veya dijital hizmet sattığınız anda, alıcının ülkesinde geçerli olan oran üzerinden KDV tahsil edilir — ve Avrupa Birliği genelinde yirmi yedi farklı oran bulunmaktadır. OSS ve IOSS, her ülkede ayrı ayrı kayıt yaptırma gerekliliğini ortadan kaldırır: Estonya’da tek bir kez kayıt yaptırır, tek bir beyanname sunar ve tek bir ödeme yaparsınız; Estonya vergi dairesi ise bu tutarları ilgili ülkeler arasında dağıtır.
Zorluk, kayıt işleminin kendisinde değildir – başvuru, e-MTA üzerinden birkaç dakika içinde yapılabilir. Asıl zorluk, bundan sonra gelen aşamada yatmaktadır: satışlar ülke ve vergi oranına göre doğru bir şekilde tahsis edilmeli, pazar yerleri ve ödeme ağ geçitlerinden gelen raporlar bir araya getirilmeli, iadeler ve indirimler muhasebeleştirilmeli ve üç aylık vergi beyannamesi, ilgili çeyreği takip eden ayın son gününe kadar sunulmalıdır. Buradaki hatalar, denetim yapılana kadar fark edilmez — ve denetimde ortaya çıktığında birden fazla yargı alanında aynı anda gün yüzüne çıkar.
Hangi programa ihtiyacınız olduğunu – hatta bir programa ihtiyacınız olup olmadığını – belirleriz; şirketinizi OSS veya IOSS kapsamında kaydettiririz ve raporlamanızı yönetiriz: gelirleri ülke bazında ayrıştırır, pazar yeri verilerini mutabakatına alır, düzeltmeler yapar ve son tarihleri takip ederiz.
| Konu | Pratik açıklama |
|---|---|
| OSS nedir? | AB’deki tüketicilere yapılan satışlarda KDV beyanı için tek bir kayıt ülkesi aracılığıyla uygulanan özel bir sistem |
| IOSS nedir? | AB’deki tüketicilere satılan, değeri 150 €’ya kadar olan ithal paketler için özel bir düzenleme |
| Eşik | AB’deki tüketicilere yapılan toplam uzaktan satışlar ve dijital hizmetler için yıllık 10.000 € |
| Eşik değerinin altında | Estonya KDV’si uygulanabilir; bu eşik değerinin üzerinde ise alıcının ülkesinin KDV’si uygulanır |
| Nereye kayıt yaptırılır | e-MTA: “Kayıtlar ve sorgulamalar” → “Kayıt” → OSS/IOSS özel programlarının kullanıcısı olarak kayıt |
| OSS dönemi | Çeyrek; beyanname, çeyreği takip eden ayın son gününe kadar verilmelidir |
| OSS son tarihleri | 30 Nisan, 31 Temmuz, 31 Ekim, 31 Ocak |
| IOSS dönemi | Ay |
| AB dışı şirketler | IOSS için Estonya’da kayıtlı bir aracı gereklidir |
| Aracı numarası | Aracıya, IN ön ekiyle başlayan ayrı bir numara verilir; sistemin bir kullanıcısı yalnızca bir aracıya sahip olabilir |
| Standart KMD beyannamesi | OSS bunun yerini almaz: yurt içi ciro ve kesintiler her zamanki gibi beyan edilir |
| Geç bildirim | İlk günden itibaren faiz uygulanır; herhangi bir hatırlatma yapılmaz |
Herhangi bir sorunuz olursa, yöneticilerimiz her zaman yanınızda ve size yardımcı olmaya hazır! 10.000 € eşiğini aşıp aşmadığınızdan emin değilseniz, lütfen satış raporunuzu bize gönderin; sizin için ücretsiz olarak hesaplayalım.
Bunlar, iki farklı durum için geçerli olan iki farklı düzenlemedir ve sıklıkla birbirleriyle karıştırılırlar.
OSS (One Stop Shop), malların halihazırda AB içinde bulunması veya hizmetin elektronik olarak sunulması ve alıcının başka bir AB ülkesinden bir tüketici olması durumunda geçerlidir. Alıcının ülkesinde geçerli olan KDV oranını uygularsınız, ancak her şeyi Estonya üzerinden tek bir üç aylık beyannamede beyan edersiniz. Bu düzenleme, satıcının yerleşik olduğu yere bağlı olarak AB ve AB dışı olmak üzere ikiye ayrılır.
IOSS (Import One Stop Shop), sevkiyatın değeri 150 €’yu aşmamak kaydıyla, AB dışından ithal edilen malların satışına uygulanır. Satıcı, satış anında KDV tahsil eder ve paket, sınırda herhangi bir ek vergi uygulanmadan gümrükten geçer. Alıcı için bu, teslimat sırasında hoş olmayan sürprizlerle karşılaşmayacağı anlamına gelir; satıcı için ise teslimatın öngörülebilir olması ve iade sayısının azalması anlamına gelir.
10.000 €’luk eşik, her ülke için ayrı ayrı değil, tüm AB ülkelerindeki tüketicilere yapılan uzaktan mal ve dijital hizmet satışlarının toplamı olarak hesaplanır. Eşik değerine kadar Estonya KDV’si uygulanabilir; bu değerin üzerinde ise alıcının ülkesinin KDV’si uygulanmalıdır. Eşik değerine ulaşılmadan önce de OSS’ye gönüllü olarak kayıt olmak mümkündür: bu, yıl içinde eşik değerinin ne zaman aşıldığını takip etmekten genellikle daha kolaydır.
Başvuru, e-MTA üzerinden “Kayıtlar ve Sorgular” bölümünden yapılır ve ne bir ücret ne de şahsen ziyaret gerektirir. İşte tam da bu nedenle birçok satıcı kayıt yaptırır — ancak bir çeyrek sonra beyannamede dolduracak hiçbir şeyin olmadığını fark eder.
Uygulamada ne yanlış gidiyor:
Pratik sonuç: Asıl soru “nasıl kayıt yapılacağı” değil, “çeyreğin bir hafta yerine bir saat içinde kapatılabilmesi için veri yüklemelerinin nasıl organize edileceği”dir. Biz bunu en başından itibaren bu şekilde yapılandırıyoruz.
Kapsamlı bir analiz, planın kendisinden daha fazla tasarruf sağlar.
Özel rejim, standart muhasebenin bir uzantısıdır, onun yerine geçmez. Tek bir hizmet sağlayıcı hem muhasebe işlemlerini hem de OSS’yi yürütürse, üç aylık beyannamedeki veriler, yıl sonu mutabakatından sonra değil, otomatik olarak KMD ve yıllık rapordaki verilerle eşleşir.
| Dönem | Son tarih |
|---|---|
| İlk çeyrek (Ocak–Mart) | 30 Nisan |
| İkinci çeyrek (Nisan–Haziran) | 31 Temmuz |
| Üçüncü çeyrek (Temmuz–Eylül) | 31 Ekim |
| Dördüncü çeyrek (Ekim–Aralık) | Takip eden yılın 31 Ocak |
OSS beyannamesi yalnızca elektronik olarak sunulmalıdır; kağıt form bulunmamaktadır. IOSS için raporlama dönemi bir aydır. Önemli: Satışın gerçekleşmediği dönemler için bile beyannameler sunulmalıdır. Gecikme faizi, herhangi bir uyarı veya hatırlatma yapılmaksızın, son tarihten sonraki ilk günden itibaren tahsil edilir.
Avrupa Birliği’nde işyeri bulunmayan bir satıcı, IOSS’a bağımsız olarak kaydolamaz — AB’de yerleşik bir aracı gereklidir. Estonya’da, Ticaret Sicili’nde kayıtlı, Estonya KDV mükellefi olarak kayıtlı, ödeme gücü olan, kusursuz itibara sahip ve vergi borcu bulunmayan kişiler aracı olarak görev alabilir. Aracı önce kendini kaydettirir ve “IN” ön ekli ayrı bir numara alır, ardından sistem kullanıcısını kaydettirir.
Nadiren bahsedilen iki nokta vardır. İlk olarak, bir sistem kullanıcısının yalnızca bir aracısı olabilir — aracıyı değiştirmek mümkündür, ancak bu basit bir işlem değil, ayrı bir prosedürdür. İkincisi, aracı, kullanıcının vergi dairelerine karşı yükümlülüklerinden sorumludur; bu nedenle, itibarlı bir hizmet sağlayıcı, müşteri üzerinde kendi kontrollerini yapar ve reddetme hakkını saklı tutar. “Hiçbir soru sorulmadan ve 24 saat içinde” aracı olma teklifi, sevinç değil, endişe kaynağıdır.
Özel rejimden yararlanan bir kullanıcı, işlemlerin ülke bazında dökümünü içeren bir kayıt tutmak ve bunu öngörülen süre boyunca saklamakla yükümlüdür; ayrıca, alıcıların bulunduğu herhangi bir ülkenin vergi dairesinin talebi üzerine bu kaydı sunmalıdır. Uygulamada bu, ödeme sistemleri ve pazar yerlerinden gelen işlem verilerinin sadece muhasebecinin özet raporunda değil, orijinal biçiminde saklanması gerektiği anlamına gelir. Özellikle platform veya tarife planı değiştirdiyseniz, bu verileri iki yıl sonra geri almak genellikle imkansızdır.
2025 yılından itibaren AB’de küçük işletmeler için bir muafiyet programı yürürlüğe girecek; bu program, hem ulusal hem de Avrupa çapındaki eşiklerin karşılanması koşuluyla, bir AB ülkesindeki bir şirketin başka bir ülkede KDV muafiyetinden yararlanmasına olanak tanıyacak. Küçük satıcılar için bu, bazen OSS’den daha avantajlı olabilir; ancak bu programlar aynı tedarikler için birbirini dışlar, bu nedenle aralarından seçim yaparken dikkatli bir değerlendirme yapılması gerekir. Rakamlarınızı kullanarak her iki seçeneği de değerlendireceğiz.
Lütfen iş modelinizi açıklayın: ne sattığınızı, gönderimlerin nereden yapıldığını, hangi ülkelere gönderim yaptığınızı ve hangi platformlar üzerinden satış yaptığınızı belirtin. Bir iş günü içinde, hangi düzenlemenin geçerli olduğunu, bu aşamada kayıt yaptırmanız gerekip gerekmediğini ve gerekli kayıtları tutmanın maliyetinin ne kadar olacağını size bildireceğiz.
Sipariş