iGaming-афіліат – це медіабізнес, а не оператор. Ви не приймаєте ставки, не тримаєте баланси гравців і не організуєте азартні ігри: ви наводите трафік і отримуєте комісію. З цього випливає головне: для афіліатської діяльності не потрібна ні ліцензія на організацію азартних ігор, ні дозвіл Податково-митного департаменту досить звичайної естонської OÜ. Все, що вам продають під виглядом «ліцензії для афіліату», це або ліцензія оператора за 1 000 000 € статутного капіталу, яка вам не потрібна, або нічого.
Що афіліату справді потрібно — це юрособа у зрозумілій юрисдикції ЄС, яку партнерська програма прийме без запитань, коректний VAT-режим на комісії з півтора десятка країн одночасно і бухгалтерія, яка вміє працювати із self-billing звітами, мультивалютою та виплатами у стейблкоінах. Плюс тверезе розуміння, де проходить межа дозволеної реклами, а вона проходить за законами країн, де живе ваша аудиторія, а не за законами країни, де зареєстрована компанія.
Ми збираємо цю структуру під ключ: реєструємо OÜ з формулюваннями діяльності, які не створюють проблем при онбордингу в платіжні сервіси, розбираємо VAT під вашу картку партнерок та ведемо облік так, щоб звітність відповідала реальним грошовим потокам.
| Тема | Практичне пояснення |
|---|---|
| Форма | OÜ – приватна компанія, 100% іноземне володіння, статутний капітал від €0,01 |
| Ліцензія | Не потрібно: афіліат надає маркетингові послуги, а не організовує азартні ігри |
| Податок на прибуток | 0% на реінвестований прибуток; 22/78 при розподілі дивідендів |
| «Оборонній» податок 2% | Скасовано до набрання чинності – додаткової ставки на прибуток компаній немає |
| Управління | Повністю онлайн: реєстрація, договори, рішення правління, звітність — цифровим підписом |
| Коміссії для цілей VAT | Рекламні та маркетингові послуги (загальне правило місця надання B2B) |
| Оператор в ЕС с валідним VAT-номером | €40 000 оподатковуваного обороту – комісії з reverse charge до нього не входять |
| Оператор поза ЕС (Кюрасао, Anjouan, о. Мэн) | Експорт послуг — без VAT |
| Поіог VAT в Эстонії | €40 000 оподатковуваного обороту – комісії з reverse charge до нього не входять |
| Пастка медіабаїнгу | Купівля реклами у Google Ireland, Meta та інших іноземних постачальників створює обов’язок реєстрації платника VAT з обмеженою відповідальністю. |
| Реклама | регулюється правом країни аудиторії; в Естонії заборонено рекламу оператора без естонського дозволу |
| Ліцензія оператора (якщо вирішите нею стати) | €1 000 000 капіталу для ігор на удачу, два ступені дозволів, 8–12 місяців |
У разі виникнення питань наші менеджери завжди на зв'язку та готові вам допомогти! Якщо ви не впевнені, чи потрібна вашій моделі VAT-реєстрація вже зараз — залиште запит, і наші фахівці безкоштовно розберуть вашу карту партнерок та ринків.
Комісія афіліату для цілей податку – це надання рекламних та маркетингових послуг, і режим залежить від того, хто ваш платник. Чотири сценарії, які потрібно розрізняти:
Окремо – self-billing. Більшість партнерських програм формують звіт і платять по ньому самі, не чекаючи на ваш інвойс. Це допустимо, але лише за умови наявності угоди про самовиставлення рахунків і за умови, що документ містить усі обов’язкові реквізити. Практичний ризик в іншому: звіт партнерки – це не бухгалтерський документ за умовчанням, а сума в ньому часто не збігається з фактично отриманою через утримання, коригування за чарджбеки та негативного carryover. Облік треба вести обома потоками, інакше до річного звіту розбіжність доведеться реконструювати вручну.
Найчастіша помилка про поріг 40 000 € – у наступному блоці.
Гарна новина. Поріг обов’язкової VAT-реєстрації 40 000 € вважається тільки по естонських поставках, що обкладаються. Комісії від операторів ЄС йдуть по reverse charge і естонськими поставками, що обкладаються, не є, а комісії від операторів поза ЄС — це експорт послуг. Тобто афіліат може заробляти більше 40 000 € на рік і не мати обов’язку реєструватися платником VAT в Естонії. Обов’язок виникає при естонських клієнтах чи інших естонських оподатковуваних поставках.
Погана новина, про яку майже ніхто не пише. Як тільки ви купуєте послуги у іноземного постачальника – рекламу у Google Ireland або Meta, підписки на трекери та SEO-інструменти, послуги підрядників та бірж трафіку – місце надання цих послуг переноситься до Естонії, і ви зобов’язані самі нарахувати та сплатити VAT з їхньої вартості. Для цього компанія без звичайної VAT-реєстрації має стати на облік як платник VAT з обмеженою відповідальністю, причому жодного пільгового порога тут немає. Сплачений таким чином податок до вирахування не приймається – це чиста витрата.
Практичний висновок. Для чистого SEO-афіліату без закупівлі трафіку зазвичай вигідно не реєструватись платником VAT взагалі. Для медіабайєра картина протилежна: при суттєвих витратах на рекламу та інструменти вигідніша повноцінна VAT-реєстрація – тоді вхідний податок по reverse charge віднімається, а не осідає витратою. Ми вважаємо обидва сценарії на ваших цифрах і говоримо прямо, який дешевше саме вам.
Замовляючи зв’язку в одного провайдера, ви отримуєте структуру, де реєстрація, VAT-режим та бухгалтерія налаштовані під реальну модель монетизації — а не зібрані з фрагментів, через які комісії оформляються невірно, а VAT із закупівлі трафіку втрачається.
Реєстрація OÜ – онлайн через e-Residency (зазвичай 1-5 днів), у нотаріуса або за довіреністю. Для нерезидента обов’язкова юридична адреса в Естонії та контактна особа: адреса має бути реальною фізичною, а контактна особа – ліцензованим провайдером, який приймає офіційну кореспонденцію та несе за це відповідальність. Статутний капітал – від 0,01 €, директор-резидент не потрібний, володіння 100% іноземне.
Окремо продумайте формулювання діяльності та EMTAK-код. Афіліат — це маркетинг, реклама та медіа, і саме так діяльність має бути описана. Формулювання на кшталт «організація азартних ігор» у статуті не тільки неправильні по суті, а й гарантовано гальмують онбординг у платіжні послуги.
Закон про азартні ігри ліцензує організацію азартних ігор: прийом ставок, визначення результату, виплату виграшів. Афіліат нічого з цього не робить, тому ні дозвіл на діяльність, ні дозвіл на організацію йому не потрібні. В Естонії обидва дозволи видає Податково-митний департамент, і вони адресовані операторам.
Справжнє регулювання для афіліату – це право реклами країни, на аудиторію якої ви працюєте:
Практичний висновок: юридичний ризик афіліату лежить не в площині «є ліцензія/ні ліцензії», а в площині відповідності правилам цільових ринків та договірної дисципліни з операторами.
| Податок | Як застосовується |
|---|---|
| Податок на прибуток | 0% на реінвестований прибуток; 22/78 при розподілі дивідендів |
| VAT, ставка | 24% (стандартна ставка Естонії) |
| Комісії від операторів ЕС | Reverse charge, 0% (при валідному VAT-номері в VIES) |
| Комісії від операторів поза ЕС | Експорт послуг, 0% |
| Комісії від естонських операторів | 24% (якщо компанія зареєстрована платником) |
| Закупівля реклами та послуг за кордоном | Reverse charge на вході: VAT нараховуєте самі |
| Поріг VAT-регістрації | €40 000 естонських оподатковуваних поставок; для одержуваних з-за кордону послуг порога немає |
| Зарплата та підрядники | Соціальний податок 33% + страхування з безробіття для трудових договорів; договори із самозайнятими підрядниками за кордоном — щодо їх юрисдикції |
Головна перевага естонської моделі для афіліату – відкладене оподаткування. Комісії можна роками реінвестувати у контент, посилання, закупівлю трафіку та купівлю проектів, не сплачуючи корпоративного податку. Це особливо цінно для бізнесу із сезонністю та різкими просіданнями: податок виникає лише тоді, коли гроші реально виходять до власника.
Ми ставимо цей облік із першого місяця — саме він визначає, чи буде річний звіт формальністю чи авралом.
Естонська компанія не приходить з автоматичним банківським рахунком, а гемблінг-профіль підвищує рівень перевірки: банки та EMI застосовують поглиблену процедуру, навіть коли ви не оператор, а маркетинговий підрядник. Що працює на практиці: чесний опис моделі саме як маркетингових послуг із зазначенням майданчиків та партнерок, реальний сайт та договори, зрозуміле джерело коштів, поділ операційного рахунку та накопичень. Ми готуємо пакет документів під онбординг та підказуємо, які провайдери реалістичні для вашого профілю. Рішення про відкриття рахунку завжди залишається за банком чи EMI.
Афіліату, який зростав до власного бренду, варто розуміти масштаб переходу. Естонська ліцензія оператора – це два ступені дозволів від Податково-митного департаменту, повністю сплачений статутний капітал 1 000 000 € для ігор на удачу (130 000 € для тоталізатора, 25 000 € для ігор на вміння), вимога, щоб організація з інтеграцією звітності та реєстром самообмеження, сертифікація ДСЛ та реалістичний горизонт 8–12 місяців. Податок на дистанційні азартні ігри – 6% від суми ставок за вирахуванням виграшів.
Це окремий проект іншого класу, і ми говоримо про це прямо: як корпоративний провайдер ми реєструємо та обслуговуємо компанії, а ліцензування оператора потребує профільної юридичної команди. Для афіліатської діяльності – від одного сайту до мережі проектів з медіабаїнгом – естонська OÜ залишається одним з найзручніших і найдешевших у змісті рішень в ЄС.
Розкажіть про вашу модель (партнерки, гео, трафік, оператори ЄС/офшор) — за 24 години підготуємо робочу схему компанії, VAT та бухгалтерії з кошторисом під ваш дохід.
Замовити