Assim que vender bens ou serviços digitais a consumidores noutros países da UE, o IVA é cobrado à taxa aplicável no país do comprador — e existem vinte e sete taxas diferentes em toda a União Europeia. O OSS e o IOSS eliminam a necessidade de se registar em cada país: basta registar-se uma vez na Estónia, apresentar uma única declaração e efetuar um único pagamento, e a autoridade fiscal estónia distribui os montantes pelos países relevantes.
A dificuldade não reside no registo em si — o pedido pode ser apresentado através do e-MTA em poucos minutos. A dificuldade reside no que se segue: as vendas têm de ser corretamente repartidas por país e taxa de imposto, os relatórios dos mercados online e dos gateways de pagamento têm de ser compilados, os reembolsos e descontos têm de ser contabilizados e a declaração fiscal trimestral tem de ser apresentada até ao último dia do mês seguinte ao trimestre. Os erros aqui passam despercebidos até à auditoria — e, nessa altura, vêm à tona em várias jurisdições ao mesmo tempo.
Determinamos qual o regime de que necessita — e se, de facto, necessita de algum —, registamos a sua empresa ao abrigo do OSS ou do IOSS e gerimos os seus relatórios: desagregando as receitas por país, reconciliando os dados dos mercados online, efetuando ajustamentos e monitorizando os prazos.
| Tema | Explicação prática |
|---|---|
| O que é o OSS? | Um regime especial para a declaração do IVA sobre vendas a consumidores na UE através de um único país de registo |
| O que é o IOSS | Regime especial para encomendas importadas com valor até 150 € quando vendidas a consumidores na UE |
| Limite | 10 000 € por ano para o total de vendas à distância e serviços digitais a consumidores da UE |
| Abaixo do limiar | Pode ser aplicável o IVA da Estónia; acima deste limiar, aplica-se o IVA do país do comprador |
| Onde se registar | e-MTA: «Registos e consultas» → «Registo» → registo como utilizador dos regimes especiais OSS/IOSS |
| Período OSS | Trimestre; a declaração deve ser apresentada até ao último dia do mês seguinte ao trimestre |
| Prazos do OSS | 30 de abril, 31 de julho, 31 de outubro, 31 de janeiro |
| Período do IOSS | Mês |
| Empresas não pertencentes à UE | É necessário um intermediário registado na Estónia para o IOSS |
| Número do intermediário | É atribuído ao intermediário um número específico com o prefixo IN; um utilizador do regime só pode ter um intermediário |
| Declaração KMD padrão | O OSS não a substitui: o volume de negócios nacional e as deduções são declarados como habitualmente |
| Apresentação tardia | São cobrados juros a partir do primeiro dia, sem avisos de pagamento |
Se tiver alguma dúvida, os nossos gestores estão sempre à sua disposição e prontos para o ajudar! Se não tiver a certeza se ultrapassou o limite de 10 000 €, envie-nos o seu relatório de vendas e faremos o cálculo gratuitamente.
Trata-se de dois regimes diferentes para duas situações distintas, que são frequentemente confundidos.
O OSS (One Stop Shop) aplica-se quando as mercadorias já se encontram na UE ou quando o serviço é prestado por via eletrónica, e o comprador é um consumidor de outro país da UE. O IVA é cobrado à taxa aplicável no país do comprador, mas tudo é declarado numa única declaração trimestral através da Estónia. O regime divide-se num regime da UE e num regime de países não pertencentes à UE, dependendo do local onde o vendedor está estabelecido.
O IOSS (Import One Stop Shop) aplica-se à venda de bens importados de fora da UE, desde que o valor da remessa não exceda 150 €. O vendedor cobra o IVA no momento da venda e a encomenda passa pela alfândega sem que seja cobrado qualquer imposto adicional na fronteira. Para o comprador, isto significa que não haverá surpresas desagradáveis no momento da receção; para o vendedor, significa uma entrega previsível e menos devoluções.
O limiar de 10 000 € é calculado como o total das vendas à distância de bens e serviços digitais a consumidores em todos os países da UE combinados, em vez de ser calculado individualmente para cada país. O IVA da Estónia pode ser aplicado até ao limiar; acima deste, deve ser aplicado o IVA do país do comprador. O registo no OSS também é possível a título voluntário antes de o limiar ser atingido: isto é frequentemente mais simples do que acompanhar quando o limiar é excedido durante o ano.
O pedido é apresentado através do e-MTA, na secção «Registos e Consultas», e não implica o pagamento de qualquer taxa nem a necessidade de se deslocar pessoalmente. É precisamente por isso que muitos vendedores se registam — apenas para descobrirem, um trimestre depois, que não têm nada para preencher na declaração.
O que corre mal na prática:
Conclusão prática: a questão não é «como registar», mas «como organizar o envio de dados para que o trimestre seja encerrado numa hora, em vez de uma semana». Nós configuramos isto desde o início.
Uma análise aprofundada traz mais benefícios do que o próprio regime.
O regime especial constitui uma extensão da contabilidade normal, não um substituto da mesma. Quando um único prestador de serviços trata tanto da contabilidade como do OSS, os dados da declaração trimestral correspondem automaticamente aos dados do KMD e do relatório anual, em vez de terem de ser reconciliados após o encerramento do exercício.
| Período | Prazo |
|---|---|
| Primeiro trimestre (janeiro–março) | 30 de abril |
| Segundo trimestre (abril–junho) | 31 de julho |
| Terceiro trimestre (julho–setembro) | 31 de outubro |
| Quarto trimestre (outubro–dezembro) | 31 de janeiro do ano seguinte |
A declaração OSS deve ser apresentada exclusivamente por via eletrónica; não existe formulário em papel. No caso do IOSS, o período de declaração é de um mês. Importante: as declarações devem ser apresentadas mesmo para períodos sem vendas. São cobrados juros de mora a partir do primeiro dia após o prazo, sem quaisquer avisos ou lembretes.
Um vendedor sem estabelecimento na União Europeia não pode registar-se no IOSS de forma independente — é necessário um intermediário estabelecido na UE. Na Estónia, uma pessoa pode atuar como intermediário se estiver inscrita no Registo Comercial, registada como contribuinte do IVA estónio, for solvente, tiver reputação irrepreensível e não tiver dívidas fiscais em atraso. O intermediário regista-se primeiro e recebe um número distinto com o prefixo «IN», e depois regista o utilizador do regime.
Há dois aspetos que raramente são mencionados. Em primeiro lugar, um utilizador do regime só pode ter um intermediário — é possível mudá-lo, mas trata-se de um procedimento distinto, não sendo simplesmente uma questão de premir um botão. Em segundo lugar, o intermediário é responsável pelas obrigações do utilizador perante as autoridades fiscais; por isso, um prestador de serviços de boa reputação realiza as suas próprias verificações sobre o cliente e reserva-se o direito de recusar. Uma oferta para se tornar intermediário «sem perguntas e em 24 horas» é motivo de preocupação, não de celebração.
Um utilizador do regime especial é obrigado a manter um registo de transações discriminadas por país e a conservá-lo durante o período prescrito, disponibilizando-o, mediante pedido, às autoridades fiscais de qualquer país onde os compradores se encontrem. Na prática, isto significa que os dados das transações provenientes de sistemas de pagamento e de plataformas de comércio eletrónico devem ser conservados na sua forma original, e não apenas no relatório resumido do contabilista. Muitas vezes, é impossível recuperar estes dados após dois anos, especialmente se tiver mudado de plataforma ou de plano tarifário.
A partir de 2025, entrará em vigor na UE um regime de isenção para pequenas empresas, permitindo que uma empresa de um país da UE beneficie de isenção de IVA noutro, desde que sejam cumpridos os limiares nacionais e pan-europeus. Para os pequenos vendedores, isto é, por vezes, mais vantajoso do que o OSS, mas os regimes são mutuamente exclusivos para as mesmas entregas, pelo que a escolha entre eles requer uma análise cuidadosa. Iremos avaliar ambas as opções com base nos seus dados.
Descreva, por favor, o seu modelo de negócio: o que vende, de onde efetua os envios, para que países e através de que plataformas. No prazo de um dia útil, informá-lo-emos sobre o regime aplicável, se é necessário efetuar o registo nesta fase e quanto custará manter os registos necessários.
Encomenda